股权按变更的时候需要交什么税?交多少?

股权按变更的时候需要交什么税?交多少?

作为企业持有的股权转让,通常可能会涉及到印花税、企业所得税和增值税(仅限于上市公司股票)。

一、印花税

《印花税暂行条例》中的印花税税目表中规定,产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据,按所载金额万分之五来贴花。

财税[1988]255号文件第五条规定:产权转移书据,是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

国税发[1991]155号文件第十条规定:"财产所有权"转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。

股权转让应按“产权转移书据”来贴花,按所载金额万分之五来贴。

二、企业所得税

一般情况下,企业转让股权所得,属于应税所得,需要缴纳企业所得税。

但是,对于提问中描述的问题,可以适用特殊性税务处理。

《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)“三、关于股权、资产划转”规定:

对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。

因此,只要满足上述规定的,股权划转的就可以适用特殊性税务规定,不用缴纳企业所得税。

三、增值税

转让的股权,如果是上市公司的股票,需要按照“金融商品转让”缴纳增值税。金融商品转让的增值税税率为6%,小规模纳税人适用的征收率为3%。

金融商品主要指外汇、有价证券、非货物期货基金、信托、理财产品等各类资产管理产品、各种金融衍生品,其中,有价证券主要指股票、债券。

金融商品转让是指是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动,其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

因此,对于非上市公司的股权转让,不在“金融商品转让”增值税征收范围内,不用缴纳增值税。

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